Terminarz wprowadzania jednolitych plików kontrolnych w podatkach dochodowych
Ustawa z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw nakłada obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz ewidencji i wykazów prowadzonych dla celów podatków dochodowych przy użyciu programów komputerowych oraz obowiązek ich przekazywania w ustrukturyzowanej formie do naczelnika urzędu skarbowego.
JPK w podatkach dochodowych, czyli JPK_PD obejmie 5 struktur (po 2 dla podatników z różną formą księgowości):
- JPK_KR_PD – księga rachunkowa,
- JPK_ST_KR – ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (dla podatników składających JPK_KR_PD),
- JPK_PKPIR – podatkowa księga przychodów i rozchodów,
- JPK_EWP – ewidencja przychodów (dla ryczałtowców),
- JPK_ST – ewidencja/wykaz środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (dla podatników składających JPK_PKPIR lub JPK_EWP).
W pierwszej kolejności obowiązek raportowania prowadzonych ksiąg podatkowych JPK_KR_PD objął podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 milionów euro i podatkowe grupy kapitałowe (pierwsze struktury logiczne JPK_KR_PD złożone zostaną więc w 2026 r. za rok obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r.). Później nowym obowiązkiem dostosowania księgowości do wymogów raportowania JPK w zakresie podatku dochodowego (JPK_KR_PD, JPK_ST_KR, JPK_PKPIR lub JPK_EWP i JPK_ST) objęte zostaną kolejne grupy podatników, tj. za rok obrotowy rozpoczynający się po:
- 31 grudnia 2025 r. – podatnicy CIT i PIT zobowiązani do składania JPK_VAT za okresy miesięczne (JPK_V7M z ewidencją i deklaracją);
- 31 grudnia 2026 r. – pozostali podatnicy, w tym podatnicy zobowiązani do składania JPK_VAT za okresy kwartalne (JPK_V7K z ewidencją i deklaracją).
Obowiązek przesyłania ksiąg podatkowych w formie ustrukturyzowanej JPK jest powiązany z obowiązkiem ich elektronicznego prowadzenia w dacie zaprowadzenia ksiąg. Prowadzone księgi, ewidencje i wykazy należy przesyłać elektronicznie w formie ustrukturyzowanej (JPK) właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego po zakończeniu roku podatkowego w terminie złożenia zeznania. Obowiązujące struktury logiczne postaci elektronicznej ksiąg podatkowych i dowodów księgowych są dostępne w BIP na stronie ministra ds. finansów publicznych. Pliki JPK można utworzyć przy pomocy programu księgowego oraz wysłać bezpośrednio z programu, jeśli ma funkcję wysyłki plików JPK, albo za pomocą aplikacji Klient JPK WEB.
Nowe przepisy dotyczące raportowania JPK (jak też KSeF) wymagają dostosowania prowadzonej dokumentacji, przede wszystkim u podatników z pełną księgowością. Żeby więc plik JPK wygenerował się poprawnie, trzeba będzie zrobić przegląd istniejących kartotek i ewentualnie uzupełnić je o brakujące dane.
